Impôts Sur Options D'Achat D'Actions 2013

Il ya environ un an, j'ai présenté une série d'articles sur le sujet ci-dessus, principalement comme une introduction, mais avec assez de profondeur pour offrir Quelques informations utiles pour l'investisseur individuel typique. La série originale a été publiée juste avant le compromis législatif extraordinaire de la onzième heure atteint à la fin de 2012. Dans cet article je vais récapituler les changements affectant les investisseurs intégrés dans cette législation, plus je vais développer sur plusieurs sous-thèmes abordés dans le précédent Articles, dans le but de clarifier davantage certaines questions assez complexes. Les six articles originaux, avec des liens, étaient les suivants: La Loi américaine sur le redressement des contribuables de 2012 - Incidence des investisseurs Les taux d'imposition réduits pour les dividendes qualifiés et les gains en capital à long terme, devant expirer après 2012, ont été rendus permanents. Le nombre de tranches d'imposition a été élargi et un nouveau taux légèrement supérieur (pour les dividendes admissibles et les gains en capital à long terme) a été ajouté pour les contribuables dans la nouvelle catégorie la plus élevée. Plus précisément, les dividendes qualifiés réduits et les gains en capital sur le long terme sont égaux à zéro pour les contribuables dans les tranches de 10 à 15, 15 pour les 25, 28, 33 et 35 crochets, et 20 pour les contribuables dans la nouvelle tranche de 39,6. Toutes les autres règles concernant la qualification des dividendes pour les taux réduits restent intactes. La nouvelle taxe de 3.8 sur le revenu net de placement, pour les contribuables à revenu plus élevé, n'a pas été touchée par l'accord de fin d'année, et sera efficace à partir de 2013. Une autre mise à jour qui a récemment été annoncée par l'IRS concernant la mise en œuvre du Emergency Economic Stabilization Loi de 2008, qui a une incidence sur le rapport sur les coûts de courtage des opérations de titres couverts sur le formulaire 1099-B, est que l'expansion de la comptabilisation des coûts pour inclure les options, les titres de créance et tous les autres instruments financiers a été retardée. Initialement, elle devait entrer en vigueur pour l'année d'imposition 2013. Pour 2013, les investisseurs déclareront les titres d'options sur le formulaire 8949 en tant que titres non couverts, comme précédemment. Clarification de la déduction des intérêts des investisseurs La discussion dans le premier article, concernant les frais d'intérêts des investisseurs déductibles, nécessite une clarification supplémentaire: Les intérêts débiteurs pour les investisseurs, tels que les intérêts sur marge ou les intérêts sur les placements, sont déductibles dans la mesure où l'investisseur a un investissement compensateur Revenu, qui se limite généralement aux intérêts ou aux dividendes non admissibles. Un investisseur doit détailler les déductions sur l'annexe A pour profiter de cette déduction. Le formulaire 4952 est habituellement complété pour déterminer la déduction des intérêts de placement, mais il peut être omis si l'intérêt des investisseurs ne dépasse pas le revenu des investisseurs compensateurs provenant des intérêts et des dividendes ordinaires, qu'il n'y a pas d'autres dépenses pour les investisseurs et qu'il n'y a pas de report des intérêts d'investissement Par rapport à l'année précédente. S'il y a d'autres dépenses d'investissement, elles peuvent être utilisées pour réduire le revenu de placement disponible et donc l'intérêt de placement qui peut être déduit. Le formulaire 4952 est nécessaire dans ce cas. Ces frais n'ont d'effet que si, lorsqu'ils sont combinés à toutes les autres déductions détaillées diverses, ils dépassent 2 de l'AGI de revenu brut ajusté. Consultez les instructions du formulaire 4952 pour plus de détails. Clarification de l'exigence de la période de détention de dividendes admissible et de la disqualification éventuelle en cas de position dérogatoire Le deuxième article de la série initiale sur les dividendes a expliqué adéquatement la période de 60 jours exigée pendant la période de 121 jours incluant la date ex-dividende pour un dividende Pour être qualifié, donc je ne vais pas le répéter ici. Le sixième article de la série, Straddles et couvert Appels, expliqué ainsi que cet auteur peut produire les règles quelque peu impliqués pour s'assurer qu'un appel couvert écrit contre le stock long est exempt de règles IRS straddle. Un appel qui est conforme comme expliqué est considéré comme un appel couvert qualifié, abrégé désormais dans cet article comme un QCC. Ce qui nécessite plus de clarification, c'est l'incidence d'une position de compensation, autre qu'un CCQ, sur l'exigence de la période de détention des dividendes pour être admissible aux taux d'imposition des dividendes admissibles réduits. Tout d'abord, comme le laisse entendre la prose précédente, l'écriture d'un QCC par un porteur d'une position stock longue n'affecte pas la période de détention, dans la mesure où elle satisfait à l'exigence d'un traitement de dividende qualifié. À l'exception d'un CCQ, toute position de compensation à l'égard de la participation à long terme amorcée pendant la période de 121 jours englobant la date ex-dividende entraîne la suspension de la période de détention du dividende, aussi longtemps que la position compensatrice est en vigueur. Si le résultat est que si le stock n'était pas déprécié pendant les 60 jours requis au cours de la période de 121 jours, le dividende reçu ne constituerait pas un dividende déterminé, parce que la période de détention n'était pas satisfaite. La position de compensation pourrait être une option de vente, une position vendeur ou un appel couvert non admissible, entre autres possibilités. La suspension de la période de détention s'applique indépendamment du fait que le titre a été détenu à long terme ou à court terme au moment où la position de compensation a été engagée. Clarification de la durée de détention à court terme ou à long terme sur les stocks à long terme, impact de l'option d'achat écrite Les abréviations d'options couramment utilisées dans l'argent ITM, sur l'argent ATM et sur l'argent OTM seront mentionnées dans la discussion suivante. Tout d'abord, si un stock a été détenu à long terme au moment où l'appel a été écrit, le statut à long terme n'est pas affectée. Cela s'applique que l'appel soit un QCC, qui est exempté des règles straddle d'impôt, ou non. Si le stock a été détenu à court terme lorsque l'appel a été écrit et que l'appel n'est pas un QCC, la période de détention est remise à zéro et ne commence à s'accumuler que lorsque l'appel est fermé. L'appel pourrait ne pas être qualifié parce qu'il s'agissait d'un ITM approfondi, qu'il avait moins de 30 jours à expiration au moment de son lancement ou s'il échouait autrement aux critères QCC. Si le stock a été détenu à court terme au moment de l'appel et que l'appel satisfait à toutes les exigences pour être un QCC, l'impact sur la période de détention dépend du fait que le prix d'exercice de l'appel est OTM ou ATM lorsqu'il est écrit ou Ce point. S'il s'agissait d'un OTM ou d'un guichet automatique, la période de détention des actions n'est pas affectée et la période de détention continue à s'accumuler même si l'option est en vigueur. Mais si la grève d'appel était ITM, la période d'attente de stock suspend pendant que l'appel est en vigueur, reprenant là où elle a cessé seulement quand l'appel est fermé. Tous ces scénarios sont indiqués à l'annexe 2 du Guide du Conseil sectoriel des options, Options et taxes pour l'investisseur individuel, disponible ici. Une autre faiblesse à prendre en compte lors de la rédaction d'appels contre des actions détenues à long terme au moment de lancer le QCC avec un prix d'exercice ITM, est qu'une perte ultérieure sur l'option, par une transaction de clôture, doit être déclarée à long terme Perte, contrairement à la règle habituelle pour les trades d'options à court terme toujours être gains à court terme ou des pertes indépendamment de combien de temps ils ont été ouverts. Diverses autres omissions Corrections Clarifications Dans le premier article, en discutant de la migration d'être un investisseur à un commerçant actif, et en établissant une entreprise commerciale à être déclarée à l'annexe C, il aurait dû être noté qu'un commerçant en valeurs mobilières n'est pas responsable du travail indépendant impôt. Il en est ainsi, que l'élection à la cote de l'article 475 (f) ait été faite ou non. Dans l'article sur les gains en capital et les pertes, le code du formulaire 8949 à utiliser lors d'un ajustement parce que le 1099B montre le produit brut des ventes, excluant les frais de vente, est E. L'article a indiqué incorrectement O était le code à utiliser. La publication 550 de l'IRS, les revenus et les dépenses de placement, et le formulaire 8949 Instructions montrent correctement un E comme le code approprié à utiliser. C'est la seule erreur réelle dont je suis au courant dans la série article original, du moins à ce jour. Le rapport ligne par ligne pour le formulaire 8949 peut être évité dans au moins un cas, par lequel une position dans un stock a été acquise progressivement, dans plusieurs transactions, puis vendue à la fois, et toutes les dates d'acquisition, compte tenu de La date de vente, sont à long terme ou à court terme. Dans ce cas, entrez VARIAUX pour la date d'acquisition et entrez le coût total de tous les achats, y compris les commissions, dans la colonne Base de coûts. Cet exemple est dans la publication 550 de l'IRS. Logiquement, on pourrait penser qu'une telle synthèse serait autorisée pour les deux parties, les acquisitions et les dispositions, tant que toutes les transactions sont à long terme ou à court terme, mais je ne supposerais pas cela. L'IRS peut vouloir voir des détails sur les colonnes Ventes correspondant aux rapports 1099B. Quoi qu'il en soit, aucun autre exemple que le cas dont nous venons de parler est présenté dans la publication 550. Plus de détails et détails sur les règles et les répercussions de l'IRS Straddle Mon dernier article de la série originale portait sur les chevauchements fiscaux et l'exception d'appel couvert. Il ya des règles très détaillées, comme expliqué dans l'article, à suivre pour s'assurer que les appels couverts sont des appels couverts qualifiés, et sont donc hors de la portée des règles straddle. Vous trouverez ci-dessous un bref résumé de l'évolution de ces règles et quelques précisions supplémentaires sur l'impact possible sur un investisseur. Le formulaire 6781 entre en jeu avec les chevilles d'imposition, ainsi que pour les opérations sur options d'indices, ces dernières étant considérées comme des contrats relevant de l'article 1256. La Loi de 1981 sur la taxe de redressement économique a créé la première itération de l'article 1092, qui regroupe les règles de l'impôt IRS. Avant cette date, le principe de la réalisation était la règle de l'imposition des revenus du capital, en ce sens que les gains ou pertes imposables ne pouvaient être comptabilisés que lorsque les positions étaient fermées. L'état d'esprit fiscal qui a abouti aux règles de chevauchement a été la pensée que la seule utilisation du principe de réalisation signifiait que l'impôt sur le revenu du capital était devenu facultatif, les pertes étant actuellement prises et les gains reportés indéfiniment par les investisseurs avisés. Le problème immédiat que la législation initiale visait était l'utilisation de contrats à terme pour créer des pertes artificielles via des positions économiquement compensatoires. Avec la croissance des options, les règles ont été élargies en 1984 pour englober les options et les stocks, et le QCC a été défini comme une exception admissible. La Loi de 1997 sur l'allègement des contribuables élargit encore les règles et élimine la courte contre la stratégie de la caisse, entre autres, avec les nouvelles règles pour la vente constructive d'une position financière appréciée. La Loi de 2004 sur la création d'emplois a élargi les règles, éliminant les exceptions aux stocks, à l'exception des CCQ, et révisée La manipulation des chevauchées identifiées. Sans aucun doute, le jeu de chat et de souris entre l'IRS et les stratèges fiscalistes continuera à l'avenir. Selon l'opinion de la plupart des fiscalistes, les règles straddle telles qu'elles sont actuellement définies ne sont pas suffisamment définies par l'IRS, mais elles deviennent de plus en plus percutantes, les numéros et types de produits dérivés et de fonds disponibles pour les compensations ayant explosé au cours des dernières années. La définition de base d'un chevauchement fiscal est un ensemble de positions compensatrices établies de sorte que le risque de la position totale soit sensiblement diminué, car on peut s'attendre à ce que les composantes de la position totale varient inversement aux fluctuations du marché. À l'exception du cas d'appel couvert explicitement défini, toute autre position composée impliquant des actions et / ou des options, avec des composantes de compensation qui devraient se déplacer inversement, pourrait être considérée comme un chevauchement fiscal par l'IRS. Cela comprendrait les stratégies d'options d'achat d'actions ordinaires de collars et de puts mariés, plus une foule de stratégies communes de répartition des options, comme les spreads verticaux, les papillons, les condors, les stradles, les étranglements, et ainsi de suite. Même si un commerçant actif qui élit l'article 475 (f) est exempté des règles de chevauchement fiscal, les investisseurs actifs sont laissés avec une capacité minimale de couvrir leurs positions de portefeuille sans risquer d'être soumis aux règles punitives straddle. Quelles sont ces conséquences punitives Si une composante d'un chevauchement est éliminée à perte, la perte ne peut être prise que dans la mesure où elle dépasse les gains non réalisés dans les positions restantes constituant la chevauchée. À la fin de l'exercice fiscal, tous les gains et les pertes de chevauchement, comptabilisés ou non, sont indiqués sur le formulaire 6781, et les pertes à déclarer, celles prises en excédent des gains non constatés, le cas échéant, sont déterminées. Les pertes qui ne peuvent pas être prises sont reportées aux années suivantes et suivantes, où les mêmes règles s'appliquent, jusqu'à ce que toutes les composantes de l'écart soient éliminées. En plus de ne pas être en mesure d'utiliser une perte dans l'année où il se produit, l'investisseur est soumis à un fardeau record. Une autre limite est que les dépenses d'investissement liées aux positions de chevauchement ne peuvent être déduites, mais doivent être capitalisées en ajoutant à la base de coût des postes de chevauchement auxquels elles sont attribuables. Les charges capitalisées sont réduites par les revenus générés par les positions en cheptel, comme les dividendes. Les dépenses nettes capitalisées affectées à la base diminueront le gain en capital éventuel ou augmenteront la perte en capital éventuelle à la disposition de l'écart, de sorte qu'elles seront finalement utilisées. Un straddle identifié est un straddle où toutes les positions d'un straddle sont identifiées comme telles à l'entrée, dans les dossiers de trading des investisseurs. Un exemple serait un commerçant options mettre sur un papillon propagation. Dans ce cas, aucune perte de jambes disposées de la chevauchée identifiée ne peut être utilisée jusqu'à ce que toutes les jambes de la chevauchée soient éliminées. Les pertes inutilisées sont affectées à la base des positions restantes qui ont des gains non comptabilisés, selon une formule spécifiée par l'IRS (les investisseurs peuvent utiliser une méthode différente dans certains cas) et ne sont utilisés que lorsque la totalité du poste est liquidée. Définir si un straddle est un straddle identifié ou non impose une charge supplémentaire de tenue de registres à l'investisseur. Si une nouvelle position est entrée sur le même côté du marché qu'une jambe fermée d'une chevauchée dans un délai fixé (30 jours), alors que les autres jambes de la chevauchée sont encore ouvertes, la nouvelle position est considérée comme une position de successeur et Le report de la perte de la position fermée initiale est également limité à l'étendue de tout gain non reconnu dans la ou les positions successives, ainsi qu'au gain non reconnu des positions initiales. Si vous finissez par être en mesure de prendre des pertes sur vos impôts à partir de jambes fermées d'une chevauchée, avec d'autres jambes encore ouvert, vos compensations n'a pas fonctionné très bien, il semblerait. Les options contractuelles de l'article 1256, qui sont des options sur des indices à base élargie, ne sont pas assujetties aux règles straddle. Cela est vrai, même pour les positions composées, aussi longtemps que toutes les jambes sont des contrats de la Section 1256. Un exemple serait un condor en fer des options OEX. Les positions ouvertes sont cotées à la fin de l'exercice, déclarées sur formulaire 6781 et traitées comme vendues et rachetées à la clôture de l'exercice. Si un straddle est un straddle mixte, avec certaines, mais pas toutes, les jambes étant des contrats de la Section 1256, les jambes de contrat de la Section 1256 peuvent alors être soumises aux règles straddle, contrairement aux cas où toutes les jambes sont des contrats de la Section 1256. L'investisseur a plusieurs choix quant à la façon de les signaler sur formulaire 6781, selon les instructions du formulaire 6781. Comme on peut le voir, la création de chevilles d'impôt et de les signaler correctement sur formulaire 6781 n'est probablement pas quelque chose que l'investisseur de détail typique veut être impliqué. Le coût de l'aide à la déclaration fiscale professionnelle pour ces cas complexes sera probablement plus que tout investisseur avec une taille de compte sous six chiffres veut être dépenser sur le dépôt d'impôt. Éviter les chevauchements d'impôt, en particulier les appels non qualifiés couverts, les complications de la vente de lavage, les questions de réception constructive et autres situations problématiques en premier lieu est probablement la meilleure approche pour l'investisseur individuel. Dans de tels cas, la dépense de recrutement d'un professionnel de l'impôt pour trier les détails peut entraîner une baisse importante des rendements globaux, peut-être plus que tout gain réalisé grâce aux stratégies complexes qui ont déclenché des situations complexes de déclaration fiscale. Les investisseurs sont invités à demander des conseils et de l'aide fiscale professionnels pour gérer leur propre situation fiscale. Toutefois, devenir un investisseur averti et compétent sur les questions fiscales permettra d'économiser temps et argent, et permettra d'améliorer la probabilité de ne pas entrer par inadvertance des positions qui introduisent des conséquences fiscales inattendues, ce qui peut entraîner des déclarations fiscales incorrectes, Avec l'IRS. Je répète que je ne suis pas un professionnel de la finance. Je suis un investisseur individuel qui cherche à connaître de plus en plus tous les aspects de l'investissement et de la gestion financière de mes propres fonds de retraite, y compris en matière fiscale. En plus du document de l'OCI référencé et lié plus tôt, d'autres ressources auxquelles j'ai invoqué sont la publication 550 de l'IRS, les instructions du formulaire 4952 et les instructions du formulaire 6781. Tous les formulaires et publications de l'IRS sont disponibles sur IRS. gov. Le récapitulatif de l'évolution des règles en matière de chevauchement de la fiscalité résultait d'un rapport spécial intitulé Examen des règles de chevauchement après 25 ans, disponible ici. Divulgation: Je n'ai aucune position dans aucun des stocks mentionnés, et aucun plan pour lancer des positions dans les prochaines 72 heures. J'ai écrit cet article moi-même, et il exprime mes propres opinions. Je ne reçois pas de compensation pour cela (sauf de Seeking Alpha). Je n'ai aucune relation commerciale avec une entreprise dont le stock est mentionné dans cet article. Je crois que les impôts et leur impact sur les retours sont fortement sous-soulignés, probablement parce qu'ils peuvent devenir si complexes si rapidement. Beaucoup d'individus qui ont fini par ignorer les conséquences fiscales de chevaux de fer et similaires dans le passé peuvent découvrir ces règles IRS à la dure, comme l'IRS resserre les exigences de déclaration et d'application de manière significative au cours des prochaines années. L'article ci-dessus est destiné à fournir des informations financières généralisées conçues pour éduquer un large segment du public, il ne donne pas d'impôt personnalisé, d'investissement, juridique, ou d'autres affaires et des conseils professionnels. Avant de prendre des mesures, vous devriez toujours demander l'aide d'un professionnel qui connaît votre situation particulière pour obtenir des conseils sur les impôts, vos investissements, la loi ou toute autre question commerciale ou professionnelle qui vous concerne et / ou votre entreprise. Détails de l'offre et des informations importantes TURBOTAX ONLINEMOBILE Essayez de FreePay lorsque vous déposez: TurboTax prix en ligne et mobile est basé sur votre situation fiscale et varie selon le produit. Gratuit 1040EZ1040A Free State offre disponible uniquement avec TurboTax Federal Free Edition L'offre peut changer ou se terminer à tout moment sans préavis. Les prix réels sont déterminés au moment de l'impression ou du fichier électronique et peuvent être modifiés sans préavis. Des économies et des comparaisons de prix fondées sur l'augmentation de prix attendue en mars. Les offres de réduction spéciales peuvent ne pas être valides pour les achats dans les applications mobiles. 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Contrairement aux options non qualifiées (ONS), lorsque l'écart sur une option est imposé à l'exercice au taux d'imposition normal, même si les actions ne sont pas encore vendues, les ISO, si elles remplissent les conditions, permettent aux détenteurs de ne pas payer Les actions sont vendues, puis de payer l'impôt sur les gains en capital sur la différence entre le prix de subvention et le prix de vente. Mais les ISO sont également assujetties à l'impôt minimum de remplacement (AMT), un autre moyen de calculer les impôts que certains déposants doivent utiliser. L'AMT peut finir par taxer le détenteur de l'ISO sur l'écart réalisé lors de l'exercice malgré le traitement généralement favorable pour ces récompenses. Règles de base pour les ISO Tout d'abord, il est nécessaire de comprendre qu'il existe deux types d'options sur actions, des options non qualifiées et des options sur actions incitatives. Avec n'importe quel type d'option, l'employé obtient le droit d'acheter des actions à un prix fixé aujourd'hui pour un nombre défini d'années dans le futur, généralement 10. Lorsque les employés choisissent d'acheter les actions, on dit qu'ils exercent l'option. Ainsi, un employé pourrait avoir le droit d'acheter 100 actions de 10 à 10 actions par action pendant 10 ans. Après sept ans, par exemple, le stock pourrait être à 30, et l'employé pourrait acheter 30 actions pour 10. Si l'option est un ONS, l'employé paiera immédiatement la taxe sur la différence 20 (appelé le spread) à l'impôt sur le revenu ordinaire les taux. La société obtient une déduction fiscale correspondante. Cela détermine si l'employé conserve les actions ou les vend. Avec un ISO, l'employé ne paie pas d'impôt sur l'exercice, et la société n'obtient aucune déduction. Au lieu de cela, si l'employé détient les actions pendant deux ans après l'octroi et un an après l'exercice, l'employé ne paie que l'impôt sur les gains en capital sur la différence ultime entre le prix d'exercice et le prix de vente. Si ces conditions ne sont pas remplies, les options sont taxées comme une option non qualifiée. Pour les salariés à revenu plus élevé, la différence fiscale entre un ISO et un ONS peut être de 19,6 au niveau fédéral seulement, plus l'employé a l'avantage de reporter l'impôt jusqu'à ce que les actions sont vendues. Il existe d'autres exigences pour ISOs ainsi, comme détaillé dans cet article sur notre site. Mais les ISO ont un inconvénient majeur pour l'employé. L'écart entre le prix d'achat et le prix de subvention est assujetti à l'AMT. L'AMT a été promulguée pour empêcher les contribuables à revenu plus élevé de payer trop peu d'impôt parce qu'ils étaient en mesure de prendre une variété de déductions fiscales ou exclusions (comme la propagation de l'exercice d'un ISO). Elle exige que les contribuables qui peuvent être assujettis à l'impôt calculent ce qu'ils doivent de deux façons. Premièrement, ils déterminent combien d'impôt ils auraient dû en utilisant les règles fiscales normales. Ensuite, ils ajoutent à leur revenu imposable certaines déductions et exclusions qu'ils ont prises lors de la détermination de leur impôt régulier et, en utilisant ce nombre maintenant plus élevé, calculer l'AMT. Ces ajouts sont appelés éléments de préférence et l'écart sur une option d'achat d'actions incitatives (mais pas une ONS) est l'un de ces éléments. Pour le revenu imposable jusqu'à 175 000 ou moins (en 2013), le taux d'imposition AMT est de 26 pour les montants supérieurs à ce taux, le taux est de 28. Si l'AMT est plus élevé, le contribuable paie cette taxe à la place. Un point que la plupart des articles sur cette question ne clarifie pas est que si le montant payé en vertu de l'AMT dépasse ce qui aurait été payé en vertu des règles fiscales normales cette année, cet excédent AMT devient un crédit d'impôt minimum qui peut être appliqué à l'avenir Années où les impôts normaux dépassent le montant de l'AMT. Calcul de l'impôt minimum de remplacement Le tableau ci-dessous, tiré du matériel fourni par Janet Birgenheier, directeur de la formation des clients de Charles Schwab, présente un calcul de base de l'AMT: Ajouter: Revenu imposable régulier Déductions médicales Déductions déduites précises diverses assujetties à AMT (78 750 pour les déclarants conjoints de 2012 50 600 pour les personnes non mariées 39 375 pour les personnes mariées déposées séparément), ce qui est réduit de 25 cents pour chaque dollar de revenu imposable de l'AMT supérieur à 150 000 pour les couples, 112 500 pour Revenu imposable AMT effectif multiplié: Revenu imposable AMT réel multiplié par 26 pour des montants jusqu'à 175 000, plus 28 de montants supérieurs à ce montant Taux minimal provisoire Soustraire: Impôt minimal provisoire - Taxe régulière AMT Si le résultat de ce calcul Calcul est que l'AMT est plus élevé que la taxe régulière, alors vous payez le montant AMT plus la taxe régulière. Le montant AMT, cependant, devient un crédit d'impôt potentiel que vous pouvez soustraire d'une facture d'impôt à venir. Si, au cours d'une année subséquente, votre impôt ordinaire dépasse votre AMT, vous pouvez alors appliquer le crédit à la différence. Combien vous pouvez demander dépend de combien vous avez payé en payant l'AMT dans une année antérieure. Cela fournit un crédit qui peut être utilisé dans les années à venir. Si vous avez payé, par exemple, 15 000 de plus en raison de l'AMT en 2013 que vous auriez payé dans le calcul de l'impôt ordinaire, vous pouvez utiliser jusqu'à 15 000 de crédit au cours de la prochaine année. Le montant que vous demanderiez serait la différence entre le montant de l'impôt ordinaire et le calcul de l'AMT. Si le montant régulier est plus élevé, vous pouvez demander cela comme un crédit, et reporter les crédits inutilisés pour les années à venir. Donc, si en 2014, votre taxe régulière est de 8000 plus élevé que l'AMT, vous pouvez demander un crédit de 8000 et de reporter un crédit de 7000 jusqu'à ce que vous l'utiliser. Cette explication est bien sûr la version simplifiée d'une question potentiellement complexe. Toute personne potentiellement soumise à l'AMT devrait utiliser un conseiller fiscal pour s'assurer que tout est fait de façon appropriée. En général, les personnes ayant des revenus de plus de 75 000 par an sont des candidats AMT, mais il n'y a pas de ligne de démarcation lumineuse. Une façon de traiter avec le piège AMT serait pour l'employé de vendre certaines des actions tout de suite pour générer suffisamment d'argent pour acheter les options en premier lieu. Ainsi, un employé serait d'acheter et de vendre suffisamment d'actions pour couvrir le prix d'achat, plus les impôts qui seraient dus, puis conserve les actions restantes en tant que ISOs. Par exemple, un employé pourrait acheter 5 000 actions sur lesquelles il ou elle a des options et garder 5 000. Dans notre exemple des actions valant 30, avec un prix d'exercice de 10, cela produirait un net avant impôts de 5,000 x le spread de 20, ou 100,000. Après les impôts, cela laisserait environ 50 000, compte tenu de la masse salariale, de l'État et des taxes fédérales, tous aux plus hauts niveaux. L'année suivante, l'employé doit payer à AMT le spread de 100 000 pour les actions qui n'ont pas été vendues, ce qui pourrait atteindre 28 000. Mais l'employé aura plus que suffisamment d'argent restant pour faire face à cela. Une autre bonne stratégie est d'exercer des options d'incitation au début de l'année. C'est parce que l'employé peut éviter l'AMT si les actions sont vendues avant la fin de l'année civile dans laquelle les options sont exercées. Par exemple, supposons que John exerce ses ISO en janvier à 10 par action à un moment où les actions valent 30. Il n'y a pas d'impôt immédiat, mais le spread est assujetti à l'AMT, qui sera calculé au cours de la prochaine année d'imposition. John maintient sur les actions, mais regarde le prix de près. En décembre, ils ne valent que 17. John est un contribuable à revenu plus élevé. Son comptable lui conseille que tout le spread 20 sera assujetti à une taxe de 26 AMT, ce qui signifie que John devra une taxe d'environ 5,20 par action. Cela devient de plus en plus proche des 7 profits que John a maintenant sur les actions. Dans le pire des cas, ils tombent à moins de 10 l'année prochaine, ce qui signifie John doit payer 5.20 par action sur les actions où il a effectivement perdu de l'argent Si, cependant, John vend avant le 31 décembre, il peut protéger ses gains. En échange, l'enfer paie l'impôt sur le revenu ordinaire sur le spread 7. La règle ici est que le prix de vente est inférieure à la juste valeur marchande à l'exercice, mais plus que le prix de subvention, alors l'impôt sur le revenu ordinaire est dû sur l'écart. Si elle est supérieure à la juste valeur marchande (plus de 30 dans cet exemple), l'impôt sur le revenu ordinaire est dû sur le montant de l'écart à l'exercice et l'impôt sur le gain en capital à court terme est dû sur la différence supplémentaire Cet exemple). D'autre part, si en décembre, le cours de l'action semble encore fort, John peut rester sur un autre mois et se qualifier pour le traitement des gains en capital. En exerçant au début de l'année, il a minimisé la période après le 31 décembre, il doit détenir les actions avant de prendre une décision de vendre. Le plus tard dans l'année où il exerce, plus le risque que dans l'année fiscale suivante le prix du stock tombera précipitamment. Si John attend jusqu'au 31 décembre pour vendre ses actions, mais les vend avant une période de détention d'un an, alors les choses sont vraiment sombres. Il est toujours assujetti à l'AMT et doit payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur l'écart ainsi. Heureusement, presque dans tous les cas, cela poussera son impôt sur le revenu ordinaire au-dessus du calcul AMT et il n'aura pas à payer les taxes deux fois. Enfin, si John a beaucoup d'options non qualifiées disponibles, il pourrait exercer beaucoup de ceux dans une année où il exerce également ses ISOs. Cela augmentera le montant de l'impôt sur le revenu ordinaire qu'il paie et pourrait pousser son total de la facture d'impôt ordinaire assez élevé de sorte qu'il dépasse son calcul AMT. Cela signifierait qu'il n'aurait pas d'AMT l'année prochaine pour payer. Il convient de rappeler que les ISO offrent un avantage fiscal aux employés qui prennent volontairement le risque de conserver leurs actions. Parfois, ce risque ne s'effectue pas pour les employés. En outre, le coût réel de l'AMT n'est pas le montant total payé sur cette taxe, mais le montant par lequel il dépasse les impôts ordinaires. La vraie tragédie n'est pas ceux qui prennent un risque en connaissance de cause et perdent, mais les employés qui détiennent sur leurs actions sans vraiment connaître les conséquences, comme l'AMT est encore quelque chose que beaucoup de salariés savent peu ou rien et sont surpris (trop tard) Ils doivent payer. Rester informé